lucky
我现在有统计局的最新数据，要作企业的绩效评价，但是不知道怎么用，我原先用的沃尔法，但是他有一个问题，就是没法确定他的权数，而且也有一些指标没法计算（统计局数据和企业自己统计的数据有不同的对方），问，怎么用统计学的方法作？谢谢
yihui
企业绩效评价，好大的题目……
zouwu
绩效评价题目实在太大，个人建议多上上人力资源类的网站和论坛。看看企业经济效益雷达图。至于有些指标不能量化，这很正常，指标可以分为硬指标和软指标，软指标是不大容易量化的，我也正看这方面的书，希望你能早日解决问题。呵呵！！！
zouwu
yihui
评价的关键还是在于指标。
shoeda
一、中外企业绩效评价制度的变迁
(一) 西方企业绩效评价历史回顾
西方国家企业经营绩效评价的发展历史大致可以分为三个阶段:以成本为主的绩效评价、以财务为主的绩效评价和以改革为主的企业绩效评价创新阶段。
1. 成本绩效评价阶段(19 世纪初～20 世纪初) 。这一阶段的绩效评价主要是以成本为主,其
成本评价的基本原理是一种非常朴素的降本求利思想,成本计算也是一种简单的以盈利为目的的计算。这一阶段的绩效评价指标就是成本。后来,随着成本会计第一次革命和资本主义商品货币经济的产生,原有的仅以计算盈利为目的的简单的降本求利思想逐渐被如何提高生产效率,以便尽可能多地获取利润的思想所取代。朴素的成本绩效评价已越来越不能满足企业管理的需要,因此,在早期朴素成本原理和简单成本绩效评价的基础上出现了较为复杂的成本计算和绩效评价。到1911 年,美国会计工作者哈瑞设计了最早的标准成本制度,实现了成本会计的第二次革命。标准成本及差异分析制度的建立,实现了成本控制由被动的事后系统反映分析转变为积极、主动的事前预算和事中控制,达到了对成本进行管理的目的,并且为以后企业绩效考评奠定了基础。
2. 财务绩效评价阶段(约20 世纪初～20 世纪90 年代) 。
20 世纪初,资本主义市场经济已初具规模且进入平稳发展时期,随着市场自由竞争的不断加剧,企业为控制风险,纷纷从事多种经营,其结果导致跨行业的企业集团大量增加,为企业绩效评价指标体系的改革与创新提供了可能。1903 年杜邦公司的管理者设计出以投资报酬率为主要内容的绩效评价体系,从而开创了以财务为主体的企业绩效评价方法之先河。20 世纪60 年代至70 年代,在绩效评价指标方面,先后经历了以销售利润率和投资回报率为主要评价指标体系的企业绩效评价方法的演变过程。1971 年麦尔尼斯通过对美国30 家跨国公司的绩效进行评价分析后,发表了《跨国公司财务控制系统———实证调查》一文,强调最常用的绩效评价指标为投资报酬率包括净资产回报率,其次为预算比较和历史比较。在泊森与莱西格对400 家跨国公司1979 年经营状况所作的问卷调查分析中指出:采用绩效评价的财务指标有销售利润率、每股收益率、现金流量和内部报酬率( IRR) 等。其中经营利润和现金流量已成为该时期绩效评价的重要要素。
对管理者的补偿是根据每股收益、每股收益的增长以及与竞争对手相比的回报指标情况而定的。20 世纪80 年代后,企业经营绩效的评价逐步形成了以财务指标为主、非财务指标为补充的绩效评价体系。西方国家特别是美国的许多公司已意识到过分强调短期财务绩效是美国公司在与欧洲和日本企业竞争时处于不利地位的重要原因,于是他们把企业评价的重点更多地转向企业可持续竞争优势的形成和保持上。在注重企业短期财务业绩状况的基础上,更加关注非财务指标在绩效评价中的地位和作用。例如像摩托罗拉、IBM等大公司都非常重视经营过程改进、产品生产周期、服务质量、客户满意程度和保持程度、保修成本及售后服务等评价指标。因此,这一时期绩效评价的特征是以财务指标为主、非财务指标为辅。
3. 企业绩效评价创新阶段(20 世纪90 年代至今) 。20 世纪90 年代,企业的经营环境发生了巨大的变化。由于经济全球化和世界经济的一体化趋势的形成,新经济时代的到来,金融工具的频繁使用以及市场的瞬息万变,竞争在全球范围内加剧。企业要在市场竞争中生存和发展,就必须将绩效评价与战略规划和远景目标相结合。为了实现企业的战略规划和远景目标,就必须形成和保持企业的核心竞争能力。自20 世纪90 年代以来,欧美的一些大公司发现主要依赖于传统财务指标的绩效衡量方法已成为妨碍企业进步与成长的主要原因。为了克服企业在绩效评价方面产生的问题,就非常有必要建立一套新的绩效衡量方法,并将财务信息与非财务信息融合起来在财务报告中加以披露,以便改进财务报告和为制定企业长期发展战略规划服务,于是“, 平衡记分卡”这一企业绩效评价方法应运而生。1990 年,美国诺顿研究所进行了一项题为“衡量未来组织的绩效”的课题研究。经过一年多的努力,该课题组提出了一套全新的绩效衡量系统,即著名的“平衡记分卡”。该系统主要用于衡量企业在财务、客户、内部营运与技术以及学习与成长四个方面的绩效。目前“, 平衡记分卡”己经在美国企业界得到了广泛的重视与应用。
(二) 中国企业绩效评价理论与方法的演变
中国企业绩效评价指标体系是与我国经济发展体制的变化紧密相连的,先后曾出现过三次变
革、历经了四个发展阶段。
1. 1949 年至1993 年《企业财务通则》出台时的企业绩效评价。新中国成立后,经过三年国民经济的恢复时期,进入大规模经济建设的“一五”时期,国家对整个国民经济实行严格的计划管理与控制,由此形成了一套与计划管理相适应的国营企业财务管理体系。这一体系以资产管理、成本管理和利润管理为主要内容,以计划控制为基本环节。与之相适应“, 一五”时期企业财务业绩评价指标包括有关资产、成本、利润方面的内容。从20 世纪50年代后期至90 年代《企业财务通则》出台前,企业财务评价体系基本上沿袭了“一五”时期的评价指标体系,考核指标长期以资金、成本、利润为重点。
2. 1993 年《企业财务通则》颁布至1995 年财政部《企业经济效益评价指标体系(试行) 》出台前的企业绩效评价。进入20 世纪90 年代后,我国的市场经济地位逐步确立,原有的适应于计划经济体制下的相对单一的企业财务绩效评价指标体系已不能适应市场经济对企业财务业绩评价的要求。1993 年颁布实施的《企业财务通则》为企业绩效评价体系提供了企业绩效评价的框架。《企业财务通则》规定:企业业绩评价指标体系由8 个指标组成,这8 个指标分别为资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本金利润率、
销售利税率、成本费用利润率等,分别从偿债能力、营运能力和盈利能力方面对企业的经营业绩进行全面、综合地评价。《企业财务通则》的颁布实施有利于企业财务管理朝着科学化的方向发展,有利于政府及债权人对企业经营状况的评价。
3. 1995 年财政部《企业经济效益评价指标体系(试行) 》颁布至1999 年《国有资本金绩效评价指标体系》颁布前的企业绩效评价。党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》强调,必须进一步转换国有企业经营机制,建立与市场经济相适应的产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。根据建立现代企业制度的要求,财政部于1995 年制定和颁发了《企业经济效益评价指标体系(试行) 》的通知。这套指标体系由销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比
率(或速动比率) 、应收账款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率等10 项指标组成。新的经济效益评价指标体系对加强企业财务管理、注重综合经济效益、增强资本保全意识等起着重要的促进作用。
4. 1999 年《国有资本金绩效评价指标体系》颁布后的企业业绩评价。在市场竞争主体趋于平等,国有企业受国家保护减弱的条件下,为了有效地对企业的经营绩效进行科学评价,财政部等四部委于1999 年6 月1 日联合印发了《国有资本金绩效评价规则》及《国有资本金绩效评价操作细则》,对国有企业的业绩评价进行了重新规范,重点是评价企业资本效益状况、资产经营状况、偿债能力状况和发展能力状况四项内容,以全面反映企业的生产经营状况和经营者的业绩。该规则由基本指标、修正指标和专家评议指标三个层次、共计32 项指标构成。初步形成了财务指标与非财务指标相结合的业绩评价指标体系。
为适应企业绩效评价工作深入开展的需要,进一步规范企业绩效评价行为,增强评价结果的客观公正性,促进建立有效的激励与约束机制,加强对企业的监督管理,完善企业绩效评价方法,财政部、国家经贸委、中央企业工委、劳动保障部和国家计委根据《国有资本金绩效评价规则》,于2002 年2月又对《企业绩效评价操作细则》作了修订,其企业绩效评价指标体系更改为28 项,与原评价体系相比, 该体系更加科学、完整,更适应社会主义市场经济的要求和加入WTO 后国际市场竞争的需要。
shoeda
财政部、国家经贸委、人事部和国家计委为了适应社会主义市场经济体制和政府职能转变的需要，加强国有资本资基础管理，完善企业监管制度，科学解析和真实反映企业资金运营效果和财务效益状况，于1999年联合发布了《企业效绩评价规则》（简称企业效绩评价）
公司财务评价指标如下：
1.财务效益状况：总资产周转率（次）；流动资产周转率（次）；存货周转率（次）；应收账款周转率（次）；不良资产比率（%）。
2.资产营运状况：净资产收益率（%）；总资产报酬率（%）；资本保值增长率（%）；主营业务利润率（%）；盈余现金保障倍数成本费用利润率（%）。
3.偿债能力状况：资产负债率（%）；已获利息倍数；速动比率（%）；现金流动负债比率（%）。
4.发展能力状况：销售（营业）增长率（%）；资本积累率（%）；三年资本平均增长率（%）；三年销售平均增长率（%）；技术投入比率（%）。
shoeda
财务评价指标的发展方向
(一) 实现财务评价指标与非财务评价指标的有机结合,重视和提高企业的长远发展潜力与可持续发展优势财务指标是评价企业战略经营业绩的一个重要方面,但它不能也无法涵盖全部绩效评价的内容。战略经营绩效的评价应从影响企业经营成功的关键要素入手建立指标体系,才能进行正确的评价。而财务绩效评价指标体系偏重于企业内部因素对经营业绩影响的评价,忽视了对外部因素影响的评价。在现今这个动荡多变的经营环境下,企业所面对的外部挑战越来越激烈,没有对外部环境的正确评价,企业很难发现自身的优点、缺点及所面临的机会和威胁,也就很难在长期的竞争中获得战略优势。因此,绩效评价除了要关注企业内部管理水平及生产率的提高,更应充分注意外部因素诸如客户满意程度、企业产品市场占有率、技术创新与产品创新等方面的因素。否则,业绩的评价就不可能做到客观、综合、合理。因此将非财务指标,诸如客户层面、职员层面和内部生产经营过程层面等有关指标与财务指标相结合,可以有效地弥补单一财务绩效评价指标体系易导致企业短期行为的缺陷。
企业的长远发展潜力是企业通过自身的生产经营活动,不断扩大积累而形成的发展潜能。发展能力的形成主要依托于企业不断增长的销售收入、企业降低开支而节约的资金和企业创造的利润。一个企业可能有很强的盈利能力,但如果把所有利润通过各种形式转化为消费,不注意企业的积累,即使企业效益指标很高,也不能说明这个企业的发展能力强。同时企业对高科技等智力资本的引进与开发程度也是企业长远发展潜力的重要影响因素。对股东和投资者而言,忽视智力资本因素使他们可能低估一些有价值的公司,也可能看不到一些繁荣公司的潜在危机。对整个国家而言,缺乏对智力资本的认识将导致其不能正确配置资源,从而使国家竞争力受到削弱。特别是在我国目前的企业管理体制下,一些企业的经营者短期行为非常严重,忽视长期发展。因此,企业业绩评价将长远发展潜力作为主要内容之一,显得十分必要。从宏观
上,它可促进国有经济总量的不断增长;从微观上,它可以促使企业经营者重视企业的持续经营和经济实力的不断增强。
(二) 重视对企业创新能力的评价,构建企业可持续的核心竞争优势创新是企业发展的生命力和基础,如果没有创新,在激烈的市场竞争中企业就无法立足。新时期经济发展的核心特征就是创新,企业只有不断创新,才会在竞争中不断壮大、不断进取。企业创新又以技术创新最为重要。当前国际范围内的竞争主要是经济竞争,经济竞争的核心是技术和人才的竞争。在国际资本相对过剩、人才流动频繁的条件下,在市场容量、资源、环境的约束更为强烈的今天,一个企业在竞争中的地位和优势,主要取决于其技术创新及转化为生产力的速度、范围和效益。发达国家已由原来争夺原材料资源为重点转移到技术的开发和人才的竞争上。可见,创新已成为一个国家、一个企业获得竞争优势的第一位因素,也是主要的推动力。核心竞争力是指企业或组织所具有的,其竞争对手不易模仿或超越的,企业持续不断的竞争优势。它包括研究和开发能力、不断创新的能力、将技术和发明成果转化为产品或现实生产力的能力、组织协调各生产要素进行有效生产的能力以及企业应变能力。企业的核心竞争力是企业长期发展能力和企业业绩不断得到改善的有力保证,是企业战略经营成功的法宝。企业的创新与核心竞争力之间是相互促进的关系:没有核心竞争力形成与保持的愿望,就没有创新的动力;没有创新也就没有核心竞争力的形成。从形成市场优势地位来看,创新可使企业在市场竞争中获得优势,可以使企业更迅速地开拓新的市场领域。从企业的发展来看,不断创新有利于企业提高自身的竞争能力,减少未来发展中的不确定性,使企业的资源配置更趋合理,产生更好的整体效益,使企业在优势的基础上谋求更大发展,形成良性循环。
(三) 将知识与智力资本纳入企业绩效评价指标体系在传统财务会计中很难反映知识资本的价值,随着知识经济时代的到来,建立反映知识资本价值的财务评价指标,对知识资本价值进行评价已成为时代发展的客观要求。企业的管理者、投资者、债权人、员工等利益相关者要想正确决策,必然会关注反映企业知识资本价值的财务指标。农业经济是以自然资源为基础的经济,工业经济是以资本资源为基础的经济,知识经济是以知识与智力资源为基础的经济,缺乏对知识与智力资本方面的评价指标,不能不说是一大缺憾,然而恰恰是这些无形资产对当今在竞争激烈环境中的企业获得经营成功起着举足轻重的作用。如微软公司的账面资产价
值与公司的市值之间的巨大差额以及NEC 等高科技产业,其公司的股价均高于传统产业,这不能不说是由于知识与智力资本作用的结果。
shoeda
正好在前段时间，写了一篇房地产开发与经营业上市公司财务绩效综合评价的文章，找了很多的资料，现在把一些主要的资料贴出来！
yihui
呵呵，这下lucky有的看了：D
lucky
太宏观了！
shoeda
偿债能力分析 经营效率分析
流动比率(<2偏低) 存货周转率(倍)
速动比率(<1偏低) 总资产周转率(倍)
现金流动负债比(%) 应收帐款周转率(倍)
股东权益比(%) 主营成本比例(%)
流动负债率(%) 营业费用比例(%)
负债权益比(%) 管理费用比例(%)
盈利能力分析 每股财务数据
经营净利率(%) 每股收益(元)
经营毛利率(%) 每股收益-加权(元)
资产利润率(%) 每股收益增长率(%)
资产净利率(%) 每股可分配利润(元)
净利润率(%) 每股未分配利润(元)
净资产收益率(%) 每股净资产(元)
税前利润增长率(%) 每股净资产-调整(元)
净资产收益率增长率(%) 每股现金含量(元)
成长能力分析 每股资本公积金(元)
主营收入增长率(%) 每股盈余公积金(元)
净利润增长率(%) 每股负债比(%)
总资产增长率(%) 每股净资产增长率(%)
股东权益增长率(%)
主营利润增长率(%)
lucky
我觉得这个有些太宏观了，不是我需要的，不过感谢楼上的所有兄弟姐妹
lucky
我不知道人大的同学可否经常接触到国家统计局的原始数据，它和企业的统计数据有些不同，所以有些企业财务分析的指标没法求出来
colinisstudent
据我家在企业搞财务的人说，每次统计局来收集数据就用财务上的数据糊弄过去。。。。
colinisstudent
shoeda同志，我正在写一篇关于企业的评价指标，我主要是摘抄人大社会经济统计那本书的，看了你的帖子，觉得分析的更深入些，如果你不介意的话，让老谢把你的帖子发在cos的主页上吧
yihui
要整理一下先
colinisstudent
shoeda同意么？
flying
如果是统计局的数据，是不是大部分是财务指标，以及成本收益之类．你可以说一下你的数据包括哪些内容．
pann
资料包络 DEA
